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浙江省财政厅行政处罚决定书(临海市万信会计师事务所(普通合伙))

2019年11月04日  来源:省财政厅
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浙财执法〔2019〕32号

 

当事人:临海市万信会计师事务所(普通合伙)

事务所执业证书编号:3300301

  址:临海市凯歌路8号

 

根据三门县人民检察院《检察建议书》,省财政厅检查组于2018年11月5日—12月4日对你单位出具的《三门县蕾舞茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2015〕第091号,以下简称蕾舞专项报告)和《三门县彭赖茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2016〕第093号,以下简称彭赖专项报告)等报告存在的严重执业质量问题予以立案检查。

经检查,你单位出具的蕾舞专项报告是关于截至2015年4月30日《茶叶加工点及深加工基地建设项目》直接投资额的专项审计报告,签字注册会计师为周仲勤、沈锋,发表的审计意见为:“上述建设项目直接投资额截至2015年4月30日计人民币283.3349万元符合国家颁布的《农民专业合作社财务会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了三门县蕾舞茶叶专业合作社截至2015年4月30日《茶叶加工点及深加工基地建设项目》的直接投资情况”。

你单位出具的彭赖专项报告是关于截至2016年6月15日《茶叶加工厂建设项目》直接投资额的专项审计报告,签字注册会计师为周仲勤、沈锋,审计意见为:“上述建设项目直接投资额截至2016年6月15日计人民币174.176万元符合国家颁布的《农民专业合作社财务会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了三门县彭赖茶叶专业合作社截至2016年6月15日《茶叶加工厂建设项目》的直接投资情况”。

现查明,你单位出具的上述报告存在以下严重执业质量问题:

一、被审计项目直接投资额均以现金形式支付,无现金支付佐证依据,对此,注册会计师未执行有效审计程序而直接予以认可。

蕾舞专项报告审定直接投资额283.3349万元、彭赖专项报告审定直接投资额174.176万元,均以现金支付,审计复印了收据、发票、合同,但无佐证现金支付的审计程序和审计证据,如对工程施工方未实施函证、访谈,对机械设备供应商未实施函证等审计程序。

二、注册会计师在审计时对发票的真实性未保持应有的职业怀疑。

蕾舞专项报告和彭赖专项报告的发票存在补开、号码连续、开票人相同、票面记载发票金额不同但税率税额相同等问题。蕾舞专项报告的建筑业统一发票(代开)均是在2015年10月26日或2015年11月2日后补开,彭赖专项报告的建筑业统一发票(代开)均是在2015年10月26日后补开。蕾舞专项报告于2015年11月2日开具的建筑业统一发票(代开),发票号码为00449533、00449532、00449531、00449530,发票金额分别为55280元、77280元、82600元、84840元,票面上记载的税率、税额均为0.03、16290元。注册会计师对上述异常现象未保持应有的职业怀疑,未追加恰当的审计程序以查明发票真伪。

三、被审计项目工程款未按合同要求支付,注册会计师对未支付的工程款未执行函证程序,未获取工程验收报告和工程预决算报告。

蕾舞专项报告中,茶叶加工厂房工程款131.25万元,《合作社茶叶加工厂房建设工程承包合同》中规定工程期限为2014年9月15日至2015年3月15日,工程全部完工后,经验收合格,在30天内结清工程款。截至审计时,最后一笔工程款31.25万元尚未支付,注册会计师未实施函证程序,审计底稿未见工程验收报告和工程预决算报告。

彭赖专项报告中,茶叶加工厂房工程款70.30万元,《合作社茶叶加工厂房建设工程承包合同》中规定工程期限为2014年8月1日至2014年12月30日,工程全部完工后,经验收合格,在30天内结清工程款。最后一笔工程款于2014年11月22日支付完毕,但审计底稿未见工程验收报告和工程预决算报告。

四、注册会计师在审计时未全部获取重要的机械设备采购合同(仅获取一份采购合同),也未检查采购合同的记录。

蕾舞专项报告中,采购机械设备合计28.92万元,均未见采购合同。彭赖专项报告中,采购机械设备合计75.015万元,除茶叶色选机1台29.80万元有采购合同外,其余均未见采购合同。例如:向杭州富阳市新城干燥设备厂购入的揉捻机、烘干机、瓶式炒干机各1台共计5.77万元;向新昌县盛涨农机服务有限公司购入的2台炒干机、2台揉捻机、3台理条机、1台平式辉锅机、1台扁形茶炒干机共计6.83万元;2016年3月2日追加投资额16.85万元,为向天津普瑞腾鸿商贸有限公司购入1套茶叶蒸汽杀青机。上述设备购置均未见采购合同。

五、注册会计师对投资形成的资产未执行有效的资产盘点程序。

审计工作底稿所见盘点表,是审计人员自行编制的,仅罗列部分机械设备名称和数量,无设备规格、无盘点人、被审计单位人员签字盖章,无盘存地点、无资产使用状况等。

综上,你单位在审计出具蕾舞专项报告和彭赖专项报告时,未保持应有的职业怀疑,执行的审计程序不恰当,获取的审计证据不充分,违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定,出具不实审计报告,导致被审计单位三门县蕾舞茶叶专业合作社和三门县彭赖茶叶专业合作社,在实际有效投资达不到最低标准的情况下,向三门县山区经济发展工作领导小组办公室申请的财政补助资金项目通过验收,并分别获得财政补助资金69.89万元和48.34万元。

本机关认为,你单位的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第二款第二项、第三项,《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第五十六条第一款第一项、第三项的规定,情节严重。具体有以下证据为凭:1.财政检查询问笔录;2.财政检查签证单;3.专家意见书;4.《三门县蕾舞茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2015〕第091号)、《三门县彭赖茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2016〕第093号)及审计业务约定书、收款证明材料;5.财政检查报告等。

按照法定程序,省财政厅已于2019年10月5日送达《行政处罚听证告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容,你单位在法定时间内未提出异议,也未要求听证。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十一条、第三十九条第一款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第六十四条规定,省财政厅决定给予你单位暂停执业一年,没收违法所得0.6万元,并处违法所得三倍罚款1.8万元的行政处罚。没收的违法所得及罚款自收到本处罚决定书之日起15日内缴至指定帐户,收款人:待报解预算收入,账号:110000000002278001,收款行:国家金库浙江省分库,附言:浙江省财政厅省级罚没收入,103050199(代码必填)。逾期不缴纳的,每日按罚款数额的3%加处罚款。

如果不服本处罚决定,可以自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议,或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼,但本决定不停止执行,法律另有规定的除外。逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼又不履行的,本机关将依法申请人民法院强制执行。

 

 

   

浙江省财政厅 

2019年11月4日

(此件公开发布)

 

 

抄送:财政部,省注协。

 

 

 

浙江省财政厅行政处罚决定书(周仲勤)

信息来源:省财政厅

 

浙财执法〔2019〕30号

 

当事人:周仲勤

执业证书编号:330001541587

  址:临海市凯歌路8号

 

根据三门县人民检察院《检察建议书》,省财政厅检查组于2018年11月5日—12月4日对临海市万信会计师事务所(普通合伙,以下简称万信所)注册会计师周仲勤、沈锋存在的严重执业质量问题予以立案检查。

经检查,你签字出具的《三门县蕾舞茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2015〕第091号,以下简称蕾舞专项报告)是关于截至2015年4月30日《茶叶加工点及深加工基地建设项目》直接投资额的专项审计报告,发表的审计意见为:“上述建设项目直接投资额截至2015年4月30日计人民币283.3349万元符合国家颁布的《农民专业合作社财务会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了三门县蕾舞茶叶专业合作社截至2015年4月30日《茶叶加工点及深加工基地建设项目》的直接投资情况”。你签字出具的《三门县彭赖茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2016〕第093号,以下简称彭赖专项报告)是关于截至2016年6月15日《茶叶加工厂建设项目》直接投资额的专项审计报告,发表的审计意见为:“上述建设项目直接投资额截至2016年6月15日计人民币174.176万元符合国家颁布的《农民专业合作社财务会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了三门县彭赖茶叶专业合作社截至2016年6月15日《茶叶加工厂建设项目》的直接投资情况”。

现查明,你签字出具的上述报告存在严重的执业质量问题:

一、被审计项目直接投资额均以现金形式支付,无现金支付佐证依据,对此,你未执行有效审计程序而直接予以认可。

蕾舞专项报告审定直接投资额283.3349万元、彭赖专项报告审定直接投资额174.176万元,均以现金支付,审计复印了收据、发票、合同,但无佐证现金支付的审计程序和审计证据,如对工程施工方未实施函证、访谈,对机械设备供应商未实施函证等审计程序。

二、你在审计时对发票的真实性未保持应有的职业怀疑。

蕾舞专项报告和彭赖专项报告的发票存在补开、号码连续、开票人相同、票面记载发票金额不同但税率税额相同等问题。蕾舞专项报告的建筑业统一发票(代开)均是在2015年10月26日或2015年11月2日后补开,彭赖专项报告的建筑业统一发票(代开)均是在2015年10月26日后补开。蕾舞专项报告中,于2015年11月2日开具的建筑业统一发票(代开),发票号码为00449533、00449532、00449531、00449530,发票金额分别为55280元、77280元、82600元、84840元,票面上记载的税率、税额均为0.03、16290元。对上述异常现象,你未保持应有的职业怀疑,未追加恰当的审计程序以查明发票真伪。

三、被审计项目工程款未按合同要求支付,你对未支付的工程款未执行函证程序,未获取工程验收报告和工程预决算报告。

蕾舞专项报告中,茶叶加工厂房工程款131.25万元,《合作社茶叶加工厂房建设工程承包合同》中规定工程期限为2014年9月15日至2015年3月15日,工程全部完工后,经验收合格,在30天内结清工程款。截至审计时,最后一笔工程款31.25万元尚未支付,你未实施函证程序,审计底稿未见工程验收报告和工程预决算报告。

彭赖专项报告中,茶叶加工厂房工程款70.30万元,《合作社茶叶加工厂房建设工程承包合同》中规定工程期限为2014年8月1日至2014年12月30日,工程全部完工后,经验收合格,在30天内结清工程款。最后一笔工程款于2014年11月22日支付完毕,但审计底稿未见工程验收报告和工程预决算报告。

四、你在审计时未全部获取重要的机械设备采购合同(仅获取1份采购合同),也未检查采购合同的记录。

蕾舞专项报告中,采购机械设备合计28.92万元,均未见采购合同。彭赖专项报告中,采购机械设备合计75.015万元,除1台茶叶色选机29.80万元有采购合同外,其余均未见采购合同。例如:向杭州富阳市新城干燥设备厂购入的揉捻机、烘干机、瓶式炒干机各1台共计5.77万元;向新昌县盛涨农机服务有限公司购入的2台炒干机、2台揉捻机、3台理条机、1台平式辉锅机、1台扁形茶炒干机共计6.83万元;2016年3月2日追加投资额16.85万元,为向天津普瑞腾鸿商贸有限公司购入茶叶蒸汽杀青机1套,上述设备购置均未见采购合同。

五、你对投资形成的资产未执行有效的资产盘点程序。

审计工作底稿所见盘点表,是审计人员自行编制的,仅罗列部分机械设备名称和数量,无设备规格、无盘点人、被审计单位人员签字盖章,无盘存地点、无资产使用状况等。

综上,你在出具蕾舞专项报告和彭赖专项报告审计时,未保持应有的职业怀疑,执行的审计程序不恰当,获取的审计证据不充分,违反了《中国注册会计师审计基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定,签字出具不实审计报告,导致被审计单位三门县蕾舞茶叶专业合作社和三门县彭赖茶叶专业合作社在实际有效投资达不到最低标准的情况下,向三门县山区经济发展工作领导小组办公室申请的财政补助资金项目通过验收,并分别获得财政补助资金69.89万元和48.34万元。

本机关认为,你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第二款第二项、第三项,《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第五十六条第一款第一项、第三项的规定,情节严重。具体有以下证据为凭:1.财政检查询问笔录;2.财政检查签证单;3.专家意见书;4.《三门县蕾舞茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2015〕第091号)《三门县彭赖茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2016〕第093号)及审计业务约定书、收款证明材料;5.财政检查报告等。

按照法定程序,省财政厅已于2019年10月5日送达《行政处罚听告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容,你在法定时间内未提出异议,也未要求听证。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第六十五条第一款的规定,决定对你作出暂停执业一年的行政处罚。

如果不服本处罚决定,可以自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议,或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼,但本决定不停止执行,法律另有规定的除外。

 

 

 

浙江省财政厅 

               2019年11月4日

(此件公开发布)

 

 

 

浙江省财政厅行政处罚决定书(沈锋)

信息来源:省财政厅

 

浙财执法〔2019〕31号

 

当事人:沈锋

执业证书编号:360100280021

  址:临海市凯歌路8号

 

根据三门县人民检察院《检察建议书》,省财政厅检查组于2018年11月5日—12月4日,对临海市万信会计师事务所(普通合伙)(以下简称万信所)出具的《三门县蕾舞茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2015〕第091号)(以下简称蕾舞专项报告)和《三门县彭赖茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2016〕第093号)(以下简称彭赖专项报告)等报告及签字注册会计师周仲勤、沈锋存在的严重执业质量问题予以立案检查。

经检查,你签字出具的蕾舞专项报告是关于截至2015年4月30日《茶叶加工点及深加工基地建设项目》直接投资额的专项审计报告,发表的审计意见为:“上述建设项目直接投资额截至2015年4月30日计人民币283.3349万元符合国家颁布的《农民专业合作社财务会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了三门县蕾舞茶叶专业合作社截至2015年4月30日《茶叶加工点及深加工基地建设项目》的直接投资情况”;彭赖专项报告是关于截至2016年6月15日《茶叶加工厂建设项目》直接投资额的专项审计报告,发表的审计意见为:“上述建设项目直接投资额截至2016年6月15日计人民币174.176万元符合国家颁布的《农民专业合作社财务会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了三门县彭赖茶叶专业合作社截至2016年6月15日《茶叶加工厂建设项目》的直接投资情况”。上述报告存在严重的执业质量问题:

一、被审计项目直接投资额均以现金形式支付,无现金支付佐证依据,对此,你未执行有效审计程序而直接予以认可。

蕾舞专项报告审定直接投资额283.3349万元,彭赖专项报告审定直接投资额174.176万元,均以现金支付,审计复印了收据、发票、合同,但无佐证现金支付的审计程序和审计证据,如未对工程施工方实施函证、访谈,对机械设备供应商未实施函证等审计程序。

二、你在审计时对发票的真实性未保持应有的职业怀疑。

蕾舞专项报告和彭赖专项报告的发票存在后补、号码连续、开票人相同、票面记载发票金额不同但税率税额相同等问题。蕾舞专项报告的建筑业统一发票(代开)均是在2015年10月26日或2015年11月2日后补开,彭赖专项报告的建筑业统一发票(代开)均是在2015年10月26日后补开。蕾舞专项报告中,同一天开具的建筑业统一发票(代开)票面上存在问题,例如2015年11月2日开具的建筑业统一发票(代开),发票号码为00449533、00449532、00449531、00449530,发票金额分别为55280元、77280元、82600元、84840元,票面上记载的税率、税额均为0.03、16290元。对上述异常现象,你未保持应有的职业怀疑,未追加恰当的审计程序以查明发票真伪。

三、被审计项目工程款未按合同要求支付,你对未支付的工程款未执行函证程序,未获取工程验收报告和工程预决算报告。

蕾舞专项报告中,茶叶加工厂房工程款131.25万元,《合作社茶叶加工厂房建设工程承包合同》中规定工程期限为2014年9月15日至2015年3月15日,工程全部完工后,经验收合格,在30天内结清工程款。截至审计时,最后一笔工程款31.25万元尚未支付,你未实施函证程序,审计底稿未见工程验收报告和工程预决算报告。

彭赖专项报告中,茶叶加工厂房工程款70.30万元,《合作社茶叶加工厂房建设工程承包合同》中规定工程期限为2014年8月1日至2014年12月30日,工程全部完工后,经验收合格,在30天内结清工程款。最后一笔工程款于2014年11月22日支付完毕,但审计底稿未见工程验收报告和工程预决算报告。

四、你在审计时未全部获取重要的机械设备采购合同(仅获取一份采购合同),也未检查采购合同的记录。

蕾舞专项报告中,采购机械设备合计28.92万元,均未见采购合同。彭赖专项报告中,采购机械设备合计75.015万元,除1台茶叶色选机29.80万元有采购合同外,其余均未见采购合同。例如:向杭州富阳市新城干燥设备厂购入的揉捻机、烘干机、瓶式炒干机各1台共计5.77万元;向新昌县盛涨农机服务有限公司购入的2台炒干机、2台揉捻机、3台理条机、1台平式辉锅机、1台扁形茶炒干机共计6.83万元;2016年3月2日追加投资额16.85万元,为向天津普瑞腾鸿商贸有限公司购入茶叶蒸汽杀青机1套,上述设备购置均未见采购合同。

五、你对投资形成的资产未执行有效的资产盘点程序。

审计工作底稿所见盘点表,是审计人员自行编制的,仅罗列部分机械设备名称和数量,无设备规格、盘点人、被审计单位人员签字盖章,无盘存地点、无资产使用状况等。

综上,你在审计出具蕾舞专项报告和彭赖专项报告时,未保持应有的职业怀疑,执行的审计程序不恰当,获取的审计证据不充分,违反了《中国注册会计师审计基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定,签字出具不实审计报告,导致被审计单位三门县蕾舞茶叶专业合作社和三门县彭赖茶叶专业合作社在实际有效投资达不到最低标准的情况下,向三门县山区经济发展工作领导小组办公室申请的财政补助资金项目通过验收,并分别获得财政补助资金69.89万元和48.34万元。

本机关认为,你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第二款第二项、第三项,《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第五十六条第一款第一项、第三项的规定,情节严重。具体有以下证据为凭:1.财政检查询问笔录;2.财政检查签证单;3.专家意见书;4.《三门县蕾舞茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2015〕第091号)、《三门县彭赖茶叶专业合作社专项审计报告》(万信综审字〔2016〕第093号)及审计业务约定书、收款证明材料;5.财政检查报告等。

按照法定程序,省财政厅已于2019年10月5日送达《行政处罚听告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容,你在法定时间内未提出异议,也未要求听证。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第六十五条第一款的规定,决定对你作出暂停执业一年的行政处罚。

如果不服本处罚决定,可以自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议,或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼,但本决定不停止执行,法律另有规定的除外。

 

 

 

浙江省财政厅 

2019年11月4日

  (此件公开发布)

 

 

抄送:财政部,省注协。